Налогооблагаемая база ПФР и МРОТ

Страховые взносы – неотъемлемая часть выплат в пользу различных государственных фондов, которые удерживаются с доходов физических лиц или индивидуальных предпринимателей. Чаще всего вопросами исчисления данных отчислений занимается работодатель, если вы являетесь наемным работником, или сам ИП, если вы зарегистрировали предприятие и сами за себя вносите плату.

Налогооблагаемая база ПФР и МРОТ

Сумма определяется исходя из налогооблагаемой базы и соответствующей процентной ставки по установленному тарифу. Налогооблагаемая база – это совокупность доходов за конкретный  налоговый период. Процентная ставка для физических лиц установлена в размере 22%. Для ИП она может быть снижена до 20% или 6% в зависимости от режима налогообложения.

Предельная база для начисления страховых взносов

Налоговая база и порядок исчисления страховых взносов определяется  и устанавливается законодательно. Кроме того, законом определены и предельные значения налогооблагаемой базы, при превышении которых сумма страхового взноса рассчитывается по сниженному тарифу:

  • для ПФР – 796 000;
  • для ФСС – 718 000;
  • для ФОМС лимит не установлен.

Суть данного показателя в том, что при превышении указанного лимита, страховой взнос в ПФР будет исчисляться по пониженному тарифу (10%), а в ФСС – не будет взиматься вообще.

В цифровом выражении это выглядит следующим образом:

  1. ПФР:
    • при доходе работника не более 796000 руб. включительно – ставка 22% (для ИП – 22%, 20%, 8%, 6% в зависимости от применяемого режима налогообложения и наличия льгот);
    • при превышении дохода работника в 796 000 руб. (для основного режима налогообложения) – ставка 10%.
  2. ФСС:
    • если доходы составили 718 000 руб. или меньше – ставка 2,9% (или 4%, или 0,1%);
    • если доходы превысили 718 000 руб. – ставка 0%.
  3. ФОМС:
    • при любых доходах – ставка 5,1% (лимит отменен с 2015 года).

Данный параметр ежегодно меняется, индексируется в соответствии с уровнем роста средней заработной платы. Величина утверждается законодательно и закрепляется  в соответствующем документе.

Как самостоятельно рассчитать сумму страховых взносов

Обычно подобными расчетами занимаются бухгалтеры компании работодателя. Но в случае возникновения необходимости самостоятельно рассчитать или проверить начисления, следует воспользоваться следующим алгоритмом действий:

  1. Определить итог всех начислений на работника начиная с 1 января текущего года.
  2. Сравнить полученный результат с величиной предельной базы.
  3. Для вычислений в пределах указанного лимита доходов применить стандартную процентную ставку, а сверхлимита – уменьшенную.

Пример расчетов:

Официальная заработная плата сотрудника складывается из оклада и премиальной части  и составляет 83 000 руб. в месяц. В октябре ему начислена сумма в 81 тысяч. Необходимо рассчитать сумму взносов в ПФР за октябрь 2016 года. За период с 1 января по 30 сентября ему было начислено 756 000 руб.

  1. Для начала определим общий размер начислений: 756 000 + 81 0000 = 837 000.
  2. Вычислим сумму взносов в ПФР по ставке 22% в пределах лимита: (796000 – 756 000)*22%=8800.
  3. Определим размер взносов в ПФР по ставке 10% сверх лимита: (837000-796000)*10%=4100.
  4. ИТОГО: 8800 + 4100 = 12 900 рублей.

Что касается отчислений в ФСС, то в октябре они не начисляются. За период с января по сентябрь заработная плата сотрудника превысила значение в 718 000 (величина предельной базы для ФСС), поэтому расчеты ведутся по ставке 0%.

Отчисления в ФОМС составят 81 000 * 5,1% = 4131 руб.

Чтобы правильно рассчитать, необходимо знать, какие выплаты учитываются в определении совокупности доходов, а какие нет. Полный перечень установлен в ст. 9 ФЗ №212.

Учитываемые начисления:

  • заработная плата за отработанные часы;
  • стимулирующие выплаты – проценты, надбавки, премии;
  • компенсации (например, за неистраченные отпускные дни);
  • заработная плата в натуральном выражении при предоставлении документов, подтверждающих стоимость товаров;
  • гонорары за исполнение авторских заказов (в сумме, обоснованной документально);
  • оплата труда по ГПХ;
  • выходное пособие, размер которого составляет трехкратную сумму ежемесячной заработной платы или более (для работников крайнего севера или приравненных территорий — шестикратную).

Не учитываемые начисления:

  • пособие по больничному отпуску;
  • пособие по беременности, родам и уходу за ребенком;
  • компенсации на проживание, питание, спецодежду, дополнительное обучение и повышение квалификации, по возмещению за нанесенный вред здоровью;
  • выплаты, предназначенные для покрытия расходов по ГПХ;
  • любые виды материальной помощи до 4000 рублей;
  • компенсация командировочных расходов;
  • доходы иностранцев;
  • иные виды государственных пособий.

Как рассчитать страховые взносы ИП «за себя»

Если индивидуальный предприниматель работает без сотрудников, то он также должен платить отчисления в ПФР, в ФСС и ФОМС, но за себя.

В данном случае сумма взносов в ПФР будет фиксированной и составит в 2016 году:

  • 19 356,48 руб;
  • плюс 1% от доходов, превысивших 300 000 руб. (но не более 154 851,84)

ВАЖНО: при определении данной суммы учитывается МРОТ в 2016 году, а не величина налогооблагаемой базы в ПФР.

Фиксированный размер взносов для ИП за себя рассчитывается по формуле: МРОТ*26%*12,

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда, 26% — ставка по тарифу, определенный для индивидуальных предпринимателей, 12 – количество месяцев в году.

МРОТ в ПФР в 2016 году

Величина минимального размера оплаты труда определяется на государственном уровне и закрепляется законом. Значение данного параметра часто учитывается в составе формул для вычисления различных видов налогов, штрафов, сборов, пособий и так далее.

МРОТ – это размер минимальной заработной платы, которая должна быть выплачена работнику при одновременном соблюдении двух условий: если он выполнил норму рабочего времени и исполнил свои обязанности в полном объеме.

Официальный доход работника – начисленная заработная плата. Обычно данное значение берется для отчета, так как МРОТ должен быть соблюден. Но с начисленных денег  удерживаются налоги. Поэтому часто люди получают на руки сумму меньше минимального размера оплаты труда.

МРОТ в ПФР в 2016 году установлен на уровне 7500 рублей. Эта величина закреплена федеральным законом от 02.06.2016 №164 ФЗ, которая подтверждает внесение изменений в ранее принятый закон о «Минимальном размере оплаты труда».

ВАЖНО: с 1 января 2016 года действовало другое значение МРОТ – 6204 рубля.

В связи с увеличением значения МРОТ, ожидается и увеличение размеров страховых взносов ИП за себя. Но на данный момент увеличение размера фиксированных страховых взносов не произошло, так как в расчет принимаются значения, принятые с начала года.